最近經(jīng)常有朋友咨詢海南實質(zhì)性經(jīng)營的問題，比如：2026年海南實質(zhì)性經(jīng)營四大要素是什么？2026年海南實質(zhì)性經(jīng)營60%指什么？2026年海南實質(zhì)性經(jīng)營企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？下面由海南博宇的小宇給大家詳細(xì)解答。

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一、2026年海南實質(zhì)性經(jīng)營四大要素是什么？

(一）在海南有固定的經(jīng)營場所

企業(yè)在海南必須有真實可用的辦公場所，不是虛擬地址、也不是簡單掛靠地址。

能提供場地租賃憑證、日常水電費用、物業(yè)費用等相關(guān)憑據(jù)，場所規(guī)模要和企業(yè)實際開展的業(yè)務(wù)相匹配。

(二)在海南有必要的從業(yè)人員

企業(yè)要有滿足日常運營需要的工作人員，在海南實際在崗工作。

人員需簽訂正規(guī)勞動合同，有合理的工資發(fā)放記錄，人員數(shù)量與企業(yè)業(yè)務(wù)情況相匹配，證明企業(yè)是真實有人在運營管理。

(三)在海南有實際開展的業(yè)務(wù)活動

企業(yè)的核心業(yè)務(wù)、經(jīng)營活動真實在海南發(fā)生，有對應(yīng)的業(yè)務(wù)合同、服務(wù)記錄、業(yè)務(wù)憑證等。

資金往來、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營軌跡連貫真實，不是只注冊在海南、實際業(yè)務(wù)完全不在本地開展。

(四)在海南有基本的運營支出與財務(wù)管控

企業(yè)在海南有正常、合理的運營開支，比如房租、人員薪酬、辦公費用、運營成本等，并有對應(yīng)的銀行流水、憑證記錄。

同時，企業(yè)的財務(wù)核算、日常管理、經(jīng)營決策能夠在海南實際執(zhí)行，相關(guān)資料規(guī)范留存，具備完整真實的運營痕跡。

二、2026年海南實質(zhì)性經(jīng)營60%指什么？

（一）60%要求，只針對這兩類特定企業(yè)

首先要明確，這個60%的要求，并不是針對所有注冊在海南的企業(yè)，而是有特定適用范圍的。它主要針對的是“注冊在海南自貿(mào)港、從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)”，并且已經(jīng)符合“實質(zhì)性經(jīng)營”基本條件的企業(yè)。這里的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)”不是隨意界定的，海南官方有明確的產(chǎn)業(yè)目錄，比如我們熟悉的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等，都在鼓勵類產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)，企業(yè)從事的業(yè)務(wù)必須在這個目錄里，才有可能涉及這個60%的要求。

（二）60%到底指什么？

接下來重點說說60%具體指什么，其實就是這家企業(yè)一年的“總收入”中，來自自身主營業(yè)務(wù)（也就是屬于海南鼓勵類產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)）的收入，必須占到60%及以上。

舉個簡單的例子，假如一家企業(yè)2026年全年的總收入是1000萬元，而它從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入只有500萬元，那這個收入占比就只有50%，沒達(dá)到60%的要求，就無法滿足享受相關(guān)優(yōu)惠政策的這一關(guān)鍵條件；如果主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到600萬元及以上，占比剛好60%或更高，才算符合這一項要求。

很多人會問，這個60%的要求有官方依據(jù)嗎？答案是肯定的。它來源于海南省財政廳、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布的官方通知及相關(guān)公告，是海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策延續(xù)實施過程中，明確提出的收入占比要求，目的是引導(dǎo)企業(yè)聚焦鼓勵類產(chǎn)業(yè)發(fā)展，真正在海南開展實質(zhì)性經(jīng)營，避免空殼注冊、違規(guī)享受優(yōu)惠的情況。

（三）關(guān)鍵提醒：60%不是唯一要求，需同時達(dá)標(biāo)

還要特別提醒一點，這個60%的收入占比要求，只是海南實質(zhì)性經(jīng)營要求中的一部分，并不是全部。企業(yè)要想順利享受相關(guān)優(yōu)惠，除了要滿足主營業(yè)務(wù)收入占比不低于60%，還需要符合實質(zhì)性經(jīng)營的其他核心條件，比如企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動要在海南開展，關(guān)鍵管理人員和核心業(yè)務(wù)人員要在海南工作，企業(yè)的賬務(wù)、財產(chǎn)等也要由海南本地進(jìn)行有效管控，這些條件需要同時滿足，缺一不可。

總結(jié)：2026年海南實質(zhì)性經(jīng)營中的60%，就是給符合條件的企業(yè)劃定的一個“主營業(yè)務(wù)收入紅線”，有明確的官方政策支撐，核心目的是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、推動海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，只要企業(yè)聚焦主業(yè)、合規(guī)經(jīng)營，達(dá)到這個比例要求并不難。

三、2026年海南實質(zhì)性經(jīng)營企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

2026 年海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策核心沒變，還是以15% 低稅率為主體，搭配兩項補(bǔ)充優(yōu)惠。

（一）核心優(yōu)惠：15% 企業(yè)所得稅稅率

內(nèi)地普通企業(yè)所得稅基本稅率是 25%，2026 年在海南只要同時滿足三個條件，就能按 15% 交稅，這個優(yōu)惠能用到 2027 年 12 月 31 日海南工信廳。

注冊在海南自貿(mào)港（包括法人企業(yè)、海南企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)、非居民企業(yè)在海南的機(jī)構(gòu)場所）；

真真實實在海南實質(zhì)性經(jīng)營（不是空殼公司）；

主營業(yè)務(wù)屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占總收入的 60% 以上（2026 年封關(guān)后政策有調(diào)整，負(fù)面清單外的企業(yè)可能不再受 60% 收入占比限制）。

（二）補(bǔ)充優(yōu)惠 ：三大產(chǎn)業(yè)境外投資所得免稅

如果你的企業(yè)屬于旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)這三類，2026 年新增的境外直接投資所得可以免交企業(yè)所得稅，但要滿足兩個小條件：

所得來源：要么是從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)賺的利潤，要么是從持股 20% 以上的境外子公司分回的股息（得和新增投資對應(yīng)）；

被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于 5%。

（三）補(bǔ)充優(yōu)惠 ：固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn)加速扣除

2026 年在海南新購置（含自建、自行開發(fā)）的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，有兩種更靈活的扣除方式，能幫你減少當(dāng)期交稅金額：

單位價值不超過 500 萬元的，能一次性算成當(dāng)期成本費用，不用分好幾年慢慢折舊攤銷；

單位價值超過 500 萬元的，可縮短折舊、攤銷年限，或者采用更快的折舊、攤銷方法。

（四）關(guān)鍵前提：實質(zhì)性經(jīng)營怎么判斷

這是享受所有優(yōu)惠的硬性門檻，不是在海南注冊個公司就行，核心是四點，缺一不可海南自貿(mào)港：

實際管理機(jī)構(gòu)在海南：企業(yè)的核心決策（簽合同、調(diào)資金、定戰(zhàn)略）得在海南完成；

人員在海南：有與業(yè)務(wù)匹配的員工在海南實際工作，不同規(guī)模企業(yè)有明確的駐島天數(shù)要求（一般核心員工年度駐島滿 183 天）；

賬務(wù)在海南：會計核算、賬簿保管都在海南，財務(wù)決策也在海南做；

財產(chǎn)在海南：企業(yè)的主要經(jīng)營資產(chǎn)（廠房、設(shè)備、存貨等）在海南，且由海南的機(jī)構(gòu)實際管理控制海南自貿(mào)港。

（五）另一個前提：鼓勵類產(chǎn)業(yè)有哪些

2026 年還是按《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2024 年本）》執(zhí)行，目錄分兩部分國家發(fā)改委：

全國性鼓勵類產(chǎn)業(yè)：和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄一致；

海南新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)：包括熱帶農(nóng)業(yè)、深海產(chǎn)業(yè)、航空航天、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療健康等特色產(chǎn)業(yè)。不確定自己業(yè)務(wù)是否在目錄里的，可找海南省發(fā)改委確認(rèn)中國政府網(wǎng)。

（六）2026 年政策變化與管理方式

政策變化：2026 年是海南封關(guān)運作元年，負(fù)面清單管理模式會更清晰，負(fù)面清單外的企業(yè)可能不再受 60% 收入占比限制，覆蓋面更廣；

管理方式：企業(yè)自己判斷是否符合條件，申報時承諾真實有效就行，不用提前審批，后續(xù)稅務(wù)部門會核查（新增企業(yè)全覆蓋查，存量企業(yè)抽查）海南自貿(mào)港。

（七）重要提醒

負(fù)面清單行業(yè)不能享受優(yōu)惠：高污染、高耗能、違規(guī)房地產(chǎn)等行業(yè)在負(fù)面清單內(nèi)，2026 年依然不能享受 15% 稅率優(yōu)惠；

必須查賬征收：核定征收的企業(yè)不能享受這些優(yōu)惠政策；

政策以官方文件為準(zhǔn)：所有優(yōu)惠都要按財政部、稅務(wù)總局、海南自貿(mào)港發(fā)布的最新文件執(zhí)行，有疑問可咨詢海南博宇會計公司獲取專業(yè)解讀。

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